小微企業(yè)確認遞延所得稅時用哪個稅率

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小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%.自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額.

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè).

小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,稅率是20%.

年應納稅所得額超過100萬元但是不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,稅率是20%.

"小微"優(yōu)惠再加力遞延所得稅處理根據《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》第十七條規(guī)定,資產負債表日,對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,應當根據稅法規(guī)定,按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量.適用稅率發(fā)生變化的,應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量,除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外,應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用.

因此,不論本年度的適用稅率為多少,都應按照該暫時性差異預計轉回時的適用稅率計量.例如,預計在免稅期間轉回的暫時性差異,其對應的遞延所得稅資產或負債按零稅率計量;預計在減半期間轉回的暫時性差異,其對應的遞延所得稅資產或負債按減半后的稅率計量;預計在優(yōu)惠期滿后轉回的暫時性差異,其對應的遞延所得稅資產或負債按無優(yōu)惠的稅率計量.

根據上述規(guī)定,小型微利企業(yè)對于未來應納稅所得額的預測,直接影響到當期遞延所得稅的會計處理.但是市場總是難以把控的,即使市場沒有大風大浪,但企業(yè)本身也難免波瀾動蕩.所以小微企業(yè)如何確定以后年度是否能符合享受優(yōu)惠的條件,未雨綢繆確定差異預計轉回時的適用稅率,將是一個需要綜合考量的問題.例如小型微利企業(yè)可以根據未來的銷售規(guī)模,上下游產業(yè)等就結合自身內外因素等來預測,這不僅僅需要會計人員職業(yè)判斷,更需要集體的智慧,需要財務、銷售、采購、人力資源等部門進行綜合系統(tǒng)的分析后,協(xié)作完成.

小微企業(yè)確認遞延所得稅時用哪個稅率,看一遍就懂的東西不代表不重要,有些學員學習這些政策性的常識性知識時有一個誤區(qū),以為略略一瞥就行了,這些看似死硬死硬的知識點,是常常要用到的,不能疏忽了,